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外汇远期的会计处理

由于远期外汇合同是一种较为简单、最为常用的套期工具,那么,我们来了解下外汇远期的会计处理:

金投外汇网讯,由于远期外汇合同是一种较为简单、最为常用的套期工具,那么,我们来了解下外汇远期的会计处理:

ABC公司于20×6年11月1日与境外DEF公司签订合同,约定于20X7年1月30日以外币(FC)每吨60元的价格购入100吨橄榄油。ABC公司为规避购入橄榄油成本的外汇风险,于当日与某金融机构签订一项3个月到期的远期外汇合同,约定汇率为1FC=45人民币元,合同金额FC6000元。20×7年1月30日,ABC公司以净额方式结算该远期外汇合同,并购入橄榄油。

假定:(1)20×6年12月31日,1个月FC对人民币远期汇率为1FC=44.8人民币元,人民币的市场利率为6%;(2)20×7年1月30日,FC对人民币即期汇率为lFC=44.6人民币元;(3)该套期符合运用套期保值准则所规定的运用套期会计的条件;(3)不考虑增值税等相关税费。

(简要提示:根据套期保值准则,对外汇确定承诺的套期既可以划分为公允价值套期,也可以划分为现金流量套期。)

情形1:ABC公司将上述套期划分为公允价值套期

(1)20×6年11月1日

远期合同的公允价值为零,不做账务处理,将套期保值进行表外登记。

(2)20×6年12月31日

远期外汇合同的公允价值=(45一44.8)×6000/(1+6%×1/12)=1194人民币元。

借:套期损益

1 194

贷:套期工具—远期外汇合同 1 194

借:被套期项目——远期外汇合同 1 194

贷:套期损益

1 194

(3)20×7年1月30日

远期外汇合同的公允价值=(45-44.6)×6000=2400人民币元。

借:套期损益

1 206

贷:套期工具——远期外汇合同 1 206

借:套期工具——远期外汇合同 2 400

贷:银行存款

2 400

借:被套期项目——确定承诺

1 206

贷:套期损益

1 206

借:库存商品——橄榄油

267 600

贷:银行存款

267 600

借:库存商品——橄榄油

2

400

贷:被套期项目——确定承诺 2 400

(将被套期项目的余额调整橄榄油的入账价值)

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