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美国《减税与就业法案》的最终受益者是谁?

摘要:​针对美国《减税与就业法案》核心内容、经济影响、政策目标、是否存在隐忧等问题,上海财经大学公共政策与治理研究院院长、教授胡怡建进行了如下表述:

​针对美国《减税与就业法案》核心内容、经济影响、政策目标、是否存在隐忧等问题,上海财经大学公共政策与治理研究院院长、教授胡怡建进行了如下表述:

美国《减税与就业法案》的最终受益者是谁?

税改法案聚焦三大税种

NBD:《减税与就业法案》中,关于个人所得税包含哪些核心改革内容?

胡怡建:该税改法案涉及众多税制改革,长达千余页。个人所得税、企业所得税、跨境所得税等三大税种为核心内容。

个人所得税方面,美国个人所得税是最大税种,2016年占总税收比高达40.20%。个人所得税改革核心内容:一是降低税率,仍保持七级累进税率,但最高边际税率由39.6%降为37%。二是提高标准扣除,个人申报由6500美元提高为12000美元等。三是调整减免优惠,17岁以下儿童每人补贴由1000美元提高至2000美元,补贴门槛由夫妻共同收入11万美元提高至40万美元等。四是提高个人替代性最低税负制(AMT)门槛,由应税所得55400美元(个人)、86200美元(夫妻共同)提高至70300美元(个人)、109400美元(夫妻共同),提高AMT门槛利于简化税制。

NBD:针对企业所得税,《减税与就业法案》有何改革?

胡怡建:企业所得税虽然改革力度最大,但在美国由于只有C型公司(股份有限公司)缴纳企业所得税,其占比并不高,2016年仅为8.62%。

企业所得税改革核心内容:

一是C型公司税率由35%降为21%,独资企业、合伙企业和S型公司(无限责任公司)等穿透小企业合格经营所得征收个人所得税,允许抵扣20%收入,适用最高边际税率37%。

二是2017~2022年5年内发生资产投资成本由折旧摊销改为100%费用化(不包括房地产)等。

三是取消由采用20%税率作为平行税制一部分,与按公司所得税税率计算的公司所得税比较,选择高者征税的公司替代最低税收(AMT)。

四是每年净经营亏损结转限额由前转2年后转20年改为年度应纳税所得额90%,可向后无限期结转。

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