企业应如何加强货币资金管理？

企业应如何加强货币资金管理？

提高各级领导的思想政治素质和法律意识

企业领导的思想政治素质、法律意识、道德观念等都直接影响着企业货币资金的管理。因此，企业各级领导应不断提高自身思想政治素质和法律意识水平，以国家集体利益为重，自觉遵守国家有关财经法规，端正经营意识，为下级做好榜样。

提高财会人员职业道德水平和业务素质

企业应建立良好的用人机制和考核机制。财务部门应经常组织财务人员进行职业道德教育和财务知识培训，使其熟知会计法及各种财务、财政法规，并深刻认识到舞弊行为给集体和个人带来的严重后果；教育财务人员应坚决抵制各种违纪、违规现象，严把资金关，确保企业资金能够得到及时、合理的使用。

制定内部牵制制度，严格职责分工

内部牵制制度是内部会计管理制度的重要内容之一，它要求机构分离、职务分离、钱账分离、账务分离。在货币资金内部牵制制度中，钱账分离是核心。财务部门要按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。货币资金支付的授权批准，货币资金支付的实际办理，货币资金支付的会计记录，货币资金支付的稽核检查及与该项货币资金支付直接有关的业务经办岗位必须相互分离、相互制约，不能一人多岗、身兼数职。出纳人员不能兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、成本、费用、债权、债务账目的登记工作。授权批准人员不能亲自操办自己批准的涉及货币支付的经济业务，更不能一个人办理货币资金业务的全过程。总之，货币资金内控职责分工的关键就是：会计与出纳分离、审批与经办分离、资金核算与稽核分离、登记总账与登记明细账分离、票据与印章分管等等。

建立规范的授权审批制度

企业应当建立规范的授权审批制度，明确规定特殊授权审批及一般授权审批的范围、审批人、权限、程序、责任等内容，确保各级管理层在授权的范围内行使职权和承担责任，保证各项经济业务均按规定的程序处理。一个单位每天有数笔、数十笔的货币资金流进流出，如何判定哪笔支出合理合法，哪笔支出有问题呢？关键是看整个支出程序是否经过严格的授权审批。为此，要做到“四审四看”，即：一是审支付申请，看是否有理有据；二是审支付程序，看审批程序、权限是否正确，审批手续是否完备；三是审支付复核，看复核工作是否到位；四是审支付办理，看是否按审批意见和规定程序办理，出纳人员是否及时登记现金和银行存款日记账。

建立严格的货币资金管理制度

为了保证货币资金的安全和使用效率，企业必须建立严格、具体的货币资金管理制度。例如：所有收付款原始凭证必须事先连续编号并按顺序使用，重写、作废的应加盖“作废”章后妥善保管，已开出的收付款原始凭证必须全部及时入账；每笔收款都要开票，不得私设小金库，不得账外设账，严禁收款不入账；每笔支出都应由企业负责人审批、会计主管审核、会计人员复核。

对银行账户的开立、管理等要有具体规定；在企业的日常管理实务中，银行账户管理似乎是财务人员的专利，鲜让他人涉足；而企业主管很少投入必要的精力予以关注。由于管理权限不够明确，往往造成管理的真空。其实，银行账户管理，尤其是银行账户中的结算业务管理，是一项复杂的系统工程，其操作结果的好坏，不仅影响到企业资金的安全，而且直接左右着企业资金的使用效率。因此，在企业里，不管是财务人员还是主管领导都应该抓牢抓紧银行帐户管理。领导要督促财务人员做好有关银行帐务，财务人员要积极配合有关部门的工作，把银行资金更好的管理和利用起来。定期和不定期进行库存现金盘点，企业日常现金盘点工作除了出纳人员外，至少应增加其他第三者参与，保证现金账面余额与实际库存相符。

除了企业与银行之间的对账外，企业还应加强与异地和同城单位之间往来款项的核对，确保货币资金支付合理，回收及时、足额；企业要明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设备查簿登记，防止空白票据的遗失和被盗用；加强银行预留印鉴的管理，严禁由一个人保管支付款项所需的全部印章。

加强对货币资金的监督和审查

任何人或多或少都可能有些惰性，任何制度也或多或少会存在些漏洞。因此，加强对于货币资金有关的人员和制度的监督和审查很有必要。要建立对货币资金的监督检查机构，明确检查人员的职责权限，定期和不定期的进行检查，狠抓各项制度的落实。比如，观察货币资金收支业务程序执行过程，评价货币资金内控的健全性和有效性；对库存现金进行突击盘点，重点检查是否有超现金限额的现象，是否存在长款、短款现象，是否有坐支现金的行为等；检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性；抽查货币资金大额收支凭证，有必要时应进一步审核其所附原始凭证的真实性、合法性。要加大内部监督和审查力度，确保及时发现漏洞并及时解决。

实行统一财务管理，防范资金风险

要严格执行一个单位只能设置一个财务机构的管理规定，统一管理本单位的全部账簿，全部收入和支出一律纳入本单位的财务总账管理。对本单位银行账户的开设，要按规定的审批程序开设，严格禁止账外账和小金库现象。对本单位发生的重大经济活动事项要及时报告、准确、全面反馈本单位的经济信息，要树立风险意识，从源头上防止货币资金被挤占、挪用、盗窃的问题产生；从制度上对于可能出现的财务风险和经营风险加以防范和控制。